Отчет об изменениях капитала — составляем правильно

Сдача документа и ответственность за неуплату

Сдача документа допускается в электронной форме благодаря дополнениям в законодательстве с 2015 года, однако при этом такая отчетность должна в полной мере соответствовать установленной форме, в противном случае может быть получен отказ в ее приеме.

Важно: сдавать отчетные документы следует в налоговый орган по месту регистрации организации. В форме допустимо указывать все дополнительные данные необходимые для полного отображения финансовой деятельности компании

В форме допустимо указывать все дополнительные данные необходимые для полного отображения финансовой деятельности компании.

Несвоевременное предоставление отчетности или вообще игнорирование процесса сдачи документов расценивается как административное правонарушение и облагается штрафом в размере 200 рублей за каждую единицу бумаг, отсутствующих в общем пакете документов.

Анализ отчета

Данный документ является не только частью бухгалтерского баланса для отчета перед ФНС, но еще и бумагой для прогнозирования и планирования перемещения средств внутри предприятия

Изначально для проведения прогноза определяется движение капитала и его выбытие. Полученные коэффициенты дают возможность утверждать о положительной динамике развития предприятия – наращивание или расходование уставного капитала.

Также данный отчет дает возможность определить важнейшие факторы – коэффициент устойчивости экономического роста и распределения чистой прибыли на дивиденды.

Формирование отчета об изменениях капитала на примере ООО ‘Калейдоскоп’

Введение

.
Теоретические основы формирования отчета об изменениях капитала

.1
Структура отчета об изменении капитала

.2
Порядок формирования отчета

.
Формирование отчета об изменениях капитала на примере ООО «Калейдоскоп»

.1
Организационно-экономическая характеристика ООО «Калейдоскоп»

.2
Формирование отчета об изменениях капитала на примере ООО «Калейдоскоп»

Заключение

Список
используемой литературы

Введение

В области бухгалтерского учета и отчетности в Российской
Федерации произошли значительные изменения, во многом предопределенные
Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными
стандартами финансовой отчетности.

Развитие системы бухгалтерского учета и отчетности направлено
на сближение с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Это
обусловлено развитием мировой экономики, требующей единой информационной
бухгалтерской системы, адекватного языка общения между компаниями, действующими
на международных рынках.

Международные стандарты определяют общепризнанные,
общеизвестные правила отражения финансовых операций и хозяйственных фактов в
бухгалтерском учете и отчетности. Речь идет о публичной отчетности, широко
используемой различными внешними пользователями, для получения полезной и
необходимой информации об организации, составляющей и публикующей данную
отчетность. Международные стандарты представляют собою свод правил
бухгалтерского учета, информация которого предназначается для представления
различным организациям и лицам, интересующимся результатами деятельности и
финансовым состоянием составителя отчетности. Формируемая по правилам
Международных стандартов учетная и отчетная информация может быть полезной для
использования внутри организации, для нужд внутреннего контроля и управления.
Но главное ее назначение – внешние потребители!

В настоящее время в Российской Федерации предприятия и
организации любой организационно-правовой формы и формы собственности обязаны
составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую
отчетность, которая является завершающим этапом учетного процесса.
Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и
достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на
их производство, об имущественном и финансовом положении предприятия и
результатах его хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником
информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля
и оценки деятельности предприятия. По данным отчетности руководитель
отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками),
соответствующими структурами управления (банки, финансовые органы) и иными
заинтересованными организациями.

В связи с внесением множества изменений и дополнений Минфином
РФ в недавнее время в бухгалтерскую отчетность и правила ее заполнения, в том
числе и в отчет об изменениях капитала, и учитывая важность этого вида
отчетности для всех организаций, следует подчеркнуть актуальность темы данной
курсовой работы. Цель данной курсовой работы, рассмотреть порядок формирования
статей отчета об изменениях капитала

Цель данной курсовой работы, рассмотреть порядок формирования
статей отчета об изменениях капитала.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:

рассмотрение структуры и порядка формирования отчета об
изменениях капитала (форма №3);

составление отчета об изменениях капитала для ООО
«Калейдоскоп» за 2011 год с комментариями и пояснениями.

1. Теоретические основы формирования отчета об
изменениях капитала

Бухгалтерская отчетность (ее состав, содержание и
методические основы формирования) организаций, являющихся юридическими лицами
по законодательству РФ, кроме бюджетных и кредитных организаций, установлены в
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утверждено приказом Минфина РФ
от 06.07.1999г. №43н (ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н).

Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. приказа
Минфина России от 05.10.2011 г. № 124н) «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» были утверждены новые формы бухгалтерской отчетности организаций,
которые обязательны к применению начиная с отчетности за 2011 год.

Пример заполнения отчета об изменениях капитала

Оформляем «шапку» документа

Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен (т.е. отчетный период). Далее вписываем полное наименование организации и следующие данные:

  • дата оформления,
  • код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
  • ИНН,
  • вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).

Ниже вносится организационно-правовой статус и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности). В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. используемые в отчете тысячи или миллионы рублей.

Заполнение раздела 1 отчёта об изменениях капитала

Первая часть включает в себя сведения:

  • о перемещении трех видов капиталов фирмы: добавочного, резервного и уставного,
  • информацию об акциях, принадлежащих предприятию и приобретенных у держателей,
  • а также о доходах (нераспределенных) и убытках (непокрытых).

Если организация существует давно, то данные нужно вносить за ранее следовавшие три года, если же компания открыта недавно – то только за последний отчетный период.

Под кодовыми значениями в строках вписаны поводы, послужившие в перемене капитала, а в столбцах с 3 по 8 – его статьи.

В строке 3100 показывается сальдо по счетам бух. учета от 80 до 84 (включительно). Здесь регистрируются данные трехгодичной давности.

Далее в строках с 3200 по 3240 аналогичным образом показываются сведения за предыдущий год. После этого вносится нужная информация в строку 3210 (ниже находится распределение всех финансово-хозяйственных действий, приведших к приумножению капитала в предшествующем году).

Столбец 3 показывает нарастание уставного капитала, в частности ячейки 3210 —полный размер нарастания, а ячейки с 3211 до 3216 отражают каналы, по которым оно произошло (в соответствии с 80 бух. счетом).

Столбец 4 демонстрирует цену приобретенных акций для акционерных обществ или — для обществ с ограниченной ответственностью, — частей в уставном капитале предприятия

В столбец 7 вносится информация о приумножении прибыли или убытка, скомпонованных из чистой прибыли (убытка), которые остались после перечисления налогов и создания запасного капитала (на основе значений по 84 бух. счету).

Столбец 8 суммирует данные по всем строчкам в рассматриваемом разделе.

Далее идут ячейки строк с 3220 до 3227.

  • В строке 3220 показаны значения о снижении капитала по всем показателям хозяйственной деятельности.
  • Строки с 3221 до 3227 транслируют дебетовый оборот по бух. счетам 80-84 (включительно) и заполняются совершенно идентично вышерасположенным.

Кодовые значения строк 3230 и 3240 показывают перемены в финансовых параметрах капиталов двух видов: резервного и добавочного.

Строка 3200 отражают полную стоимость капитала компании на закрывающий день года, предшествующего отчетному периоду, скомпонованную как кредитовое сальдо (по бухгалтерским счетам 80-84 (включительно)).

Затем фиксируются данные по отчетному году и точно так же как по предыдущему заполняются строки с 3310 до 3340. Здесь даются сведения о приумножении, снижении капитала, конечное годовое значение капитала вписывается в 3300 строку.

Заполнение раздела 2 отчёта об изменениях капитала

Вторая часть отчета показывает исправленные значения и корректировки по суммам прибылей, убытков и прочим показателям, возникшим в результате произведенных перемен в учетной политике.

Таким образом, если никаких изменений по данной части в работе компании не было, а также не было выявлено ошибок в предыдущих периодах отчета, то данный раздел можно оставлять незаполненным.

Если же они были, то коротко о том, как их заполнить:

  • в третий столбец вписывают общая стоимость капитала организации по состоянию на завершение периода трехлетней давности;
  • строка 3400 фиксирует сумму, скомпонованную до изменений,
  • строка 3500 — уже исправленные значения;
  • ниже расположены строки, в которых подробно расписываются все произошедшие изменения.

Заполнение раздела 3 отчёта об изменениях капитала

В третий и последний раздел вносятся финансовые параметры чистых активов по состоянию на конец предыдущих периодов отчета фирмы.

Чтобы высчитать их значение достаточно применить простейшую формулу: из суммы всех учитываемых активов убавить сумму учитываемых пассивов.

При возникновении каких-то неясностей, в конце страницы даются отдельные примечания.

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Калейдоскоп»

Общество с ограниченной ответственностью «Калейдоскоп» (ООО «Калейдоскоп») создано в соответствии законодательством РФ, в частности, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом “Об обществах с ограниченной ответственностью” от 08.02.98 № 14-ФЗ, другими законами и иными нормативными правовыми актами, а также настоящим Уставом Общества, утвержденным решением Участника № 1 от 14 сентября 2007 года.

ООО «Калейдоскоп» находится по адресу: Московская область, г. Серпухов, ул. Крупская, д.12.

В соответствии с Уставом, основным видом деятельности ООО «Калейдоскоп» является производство чулочно – носочных изделий, а также реализация изготовленной продукции. ООО «Калейдоскоп» так же может осуществлять любые иные виды деятельности, незапрещенные законодательством, в установленном порядке.

Общество является юридическим лицом, имеет право открывать в установленном порядке банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

ООО «Калейдоскоп» может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, совершать сделки, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском судах. Деятельность общества осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, учредительным договором, уставом общества.

ООО “Калейдоскоп имеет самостоятельный баланс, счета в банках, печать, штампы и бланки со своим наименованием и другими реквизитами, эмблему, товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Основной целью создания и деятельности ООО “Калейдоскоп» является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для удовлетворения социальных и материальных потребностей участников предприятия, удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.

Организация находится на общей системе налогообложения.

Бухгалтерский и налоговый учет на ООО «Калейдоскоп» ведется бухгалтерией. Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности и обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и сроки, установленные законодательно.

Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы. Используется рабочий план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94 н.

Образец заполнения за 2015 год

Титульная часть

  • год, за который отчитывается организация (2015 в нашем случае);
  • дата заполнения отчетности 31.12.2015;
  • наименование юр.лица;
  • ОКПО;
  • ИНН юр.лица;
  • вид деятельности и код ОКВЭД;
  • организационно-правовая форма юридического лиц и код по ОКОПФ;
  • форма собственности организации и код по ОКФС;
  • код 384, если суммы округляются до тысяч рублей; код 385, если суммы округляются до миллионов рублей.

В целом, заполнение этой части формы 3 идентично заполнению любой другой формы бухгалтерской отчетности.

Раздел 1

Отражаются сведения о движении капитала:

  • уставного;
  • выкупленных акций для АО;
  • добавочного;
  • резервного;
  • нераспределенной прибыли/непокрытого убытка.

В графе «итого» подводится суммарный итог по всех графам. Суммы в скобках вычитаются, суммы без скобок складываются.

3100 — отражается величина соответствующего показателя на последний день 2013 года. Сумма выкупленных акций заносится в круглые скобки и подлежит вычету.

Далее по очереди отражаются сведения об изменениях капитала за 2014 и 2015 года по состоянию на последний день года. Данные за 2014 год можно взять из отчета форма 3 за предыдущий год.  В строке 3210 даются данные о суммах, на которые изменился то или иной вид капитала организации за 2014 год. В стр.3200 указывается данные о размере капитала на конец 2014 года.

Заполнение данных за 2015 год:

Отдельно отражается увеличение капитала и отдельно его уменьшение.

По каждой строке необходимо писать данные в той графе, для которой соответствует сумма.

3210 — общее увеличение каждого вида капитала в 2015 году — кредитовой сальдо по счетам 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»,  84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток». Если уставной, резервный, добавочный капитал не менялись, если акции у акционеров не выкупались и не увеличился, не увеличилась чистая прибыль то строки остаются пустыми.

В строках 3311-3316 отражается детализация сумм, указанных в стр.3210. Данные можно вносить только в те поля, которые не содержат «х».

3320 — общее уменьшение каждого вида капитала в 2015 году, дебетовый оборот по счетам 80, 82, 83, 84. Суммы заключаются в круглые скобки.

В строках 3321-3327 дается детализация сумм из строки 3320.

В строке 3300 — выводятся данные о размере каждого вида капитала на конец 2015 года.

Образец заполнения первого раздела отчета формы 3 можно посмотреть на скриншоте ниже.

Раздел 2

Сюда заносятся корректировки капитала в отчетном году. Причинами корректировок может быть изменение учетной политики организации либо исправление ошибок.

3400 — размер капитала до корректировок.

3410-3420 — суммы корректировок с разбивкой по причинам их возникновения.

3500 — размер капитала после корректировки.

Далее дается пояснение внесенных корректировок. Отдельно отражается исправления сумм прибыли или убытка, отдельно все прочие статьи собственного капитала организации.

Если в 2015 году или предыдущих годах учетная политики не менялась, ошибки не исправлялись, то раздел заполнять не нужно.

Раздел 3

В этом разделе отчета об изменениях капитала всего одна строка, в которую нужно внести размер чистых активов организации на конец 2015, 2014 и 2013 года.

Заполненная форма 3 подписывается руководителем организации.

Характеристика значений некоторых строк отчета

Доходы и расходы, которые напрямую связаны с увеличением (уменьшением) капитала, не включают в финансовый результат деятельности предприятия. Их величину относят в случае доходов к строке 3213 (3313), а в случае расходов — к строке 3223 (3323) отчета об изменениях капитала.

Значения строк уменьшения капитала указывают в круглых скобках, т. к. величины изменяют капитал в меньшую сторону. Строка 3227 (3327) содержит информацию о сумме прибыли, которая была распределена между учредителями.

После того как данные первого раздела успешно внесены в документ, необходимо подсчитать сумму всех значений. Стоит учитывать, что значение в скобках нужно вычесть из результата. Итоговые величины должны совпасть с данными, указанными в бухгалтерском балансе (раздел III).

Графа 5 “Добавочный капитал”

В графе 5 отражают данные о движении добавочного капитала фирмы.

Он изменяется, например, в результате переоценки основных средств. Для заполнения графы 5 используйте данные, отраженные по счету 83 “Добавочный капитал”.

Сначала приведите размер добавочного капитала на конец года, который предшествовал предыдущему году (отчетный год минус два года).

Затем по строкам “Переоценка имущества” укажите сумму увеличения или уменьшения добавочного капитала после переоценки имущества фирмы.

Итоговый размер капитала (уже с учетом переоценки) запишите в строке 3300.

Сумму добавочного капитала фирмы на конец прошлого, то есть 2015 г., отразите в строке 3200.

В следующей строке – 3312 – покажите сумму увеличения добавочного капитала от переоценки имущества, проведенной на конец отчетного, то есть 2020, года.

Если в результате переоценки добавочный капитал уменьшился, то сумму уменьшения запишите в строке 3322.

По строкам 3213 и 3313 “Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала” покажите сумму НДС, переданную вашей фирме участником (акционером) при оплате своих долей (акций) неденежными средствами.

В учете этой операции соответствует проводка Дебет 19 Кредит 83.

Размер добавочного капитала на конец отчетного года отразите в итоговой строке 3300. Это сальдо по счету 83 “Добавочный капитал” на конец отчетного года.

Реквизиты формы для отчета

Данный отчет имеет унифицированную форму 3 согласно Приказу Минфина No66 от 2010 года. Однако следует помнить, что форма рекомендована к применению, так что ее использование доступно с учетом особенностей производства.

Структурное содержание в любом случае необходимо выполнять согласно следующим пунктам:

  • Название документа и отчетный период;
  • Дата формирования;
  • Сведения о предприятии – наименование, ИНН, вид деятельности, соответствующие кода. Тут вы узнаете, как восстановить ИНН при утере.

Далее документ складывается из трех частей, каждая из которых содержит соответствующую информацию, называются разделы так:

  • Движение капитала;
  • Корректировка по изменению учетной политики, а также исправлению ошибок;
  • Чистые активы.

Итогом документа являются подписи с расшифровкой руководителя и главного бухгалтера. Ставится дата составления.

Образец заполнения отчета об изменениях капитала.

Правила формирования

  • Бланк складывается из титула и 3 частей;
  • В отчете необходимо указать сведения за 3 последних года, то есть за текущий и 2 предшествующие;
  • Все суммы необходимо указывать исключительно в рублях – тысячах или миллионах в зависимости от величины капитала;
  • Если всплывает минусовая сумма, ее необходимо брать в круглые скобки;
  • Пустые поля необходимо прочеркивать.

При этом необходимо указывать в каждой графе соответствующую названию информацию:

  1. Титульный лист заполняется идентично любой другой отчетной документации.
  2. Раздел 1 – здесь необходимо указать движение любых средств – уставных, добавочных, резервных или выкупленных акций:

При этом в графе итого необходимо вывести общий объем средств полученный путем вычитания и сложения.

Важно: пояснить внесение корректировок в итоге всех граф. Бланк отчета для заполнения.

Бланк отчета для заполнения.

  1. В разделе 3 необходимо указать размер чистых активов на конец всех 3-х лет, отраженных отчетностью.

Образец заполнения отчета.

Как избежать неточностей

  • При формировании отчета необходимо указывать показатели с учетом требований к ним;
  • Графы по акциям, добавочном и резервном капиталах заполняются при наличии движения по этим позициям капитала;
  • Графа «нераспределенная прибыль» заполняется только после уплаты налога и внесения средств на резервный счет;
  • Строка «итого» заполняется бухгалтером после выполнения необходимых расчетов по строкам 3 и 7 в каждой графе.

.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Калейдоскоп»

Общество с ограниченной ответственностью «Калейдоскоп» (ООО
«Калейдоскоп») создано в соответствии законодательством РФ, в частности,
Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом “Об обществах с ограниченной
ответственностью” от 08.02.98 № 14-ФЗ, другими законами и иными
нормативными правовыми актами, а также настоящим Уставом Общества, утвержденным
решением Участника № 1 от 14 сентября 2007 года.

ООО «Калейдоскоп» находится по адресу: Московская область, г.
Серпухов, ул. Крупская, д.12.

В соответствии с Уставом, основным видом деятельности ООО
«Калейдоскоп» является производство чулочно – носочных изделий, а также
реализация изготовленной продукции. ООО «Калейдоскоп» так же может осуществлять
любые иные виды деятельности, незапрещенные законодательством, в установленном
порядке.

Общество является юридическим лицом, имеет право открывать в
установленном порядке банковские счета на территории Российской Федерации и за
ее пределами для хранения денежных средств и осуществления всех видов
расчетных, кредитных и кассовых операций.

ООО «Калейдоскоп» может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности,
совершать сделки, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде,
арбитражном и третейском судах. Деятельность общества осуществляется в
соответствии с законодательством Российской Федерации, учредительным договором,
уставом общества.

ООО “Калейдоскоп имеет самостоятельный баланс, счета в
банках, печать, штампы и бланки со своим наименованием и другими реквизитами,
эмблему, товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Основной целью создания и деятельности ООО “Калейдоскоп»
является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для
удовлетворения социальных и материальных потребностей участников предприятия,
удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.

Организация находится на общей системе налогообложения.

Бухгалтерский и налоговый учет на ООО «Калейдоскоп» ведется
бухгалтерией. Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности и
обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций
законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и
выполнением обязательств.

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных аналитического
и синтетического учета по формам, в объеме и сроки, установленные
законодательно.

Организация ведет учет с использованием компьютерной техники
и бухгалтерской программы. Используется рабочий план счетов, утвержденный
приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94 н.

Определение отчета

По форме указываются три разные характеристики:

  • Какой именно вид капитала у вас есть – добавочный, уставной и так далее
  • Изменения, коснувшиеся капитала – уменьшился ли он или, наоборот, увеличился
  • Как именно изменился капитал за последние три года

В чем главная цель составления такого отчета? Главное здесь – показать, как и каким образом изменилось финансовое состояние компании за определенный промежуток времени.

Из-за того, что отчет отражает, какие изменения с капиталом произошли в конкретном периоде, на основании этих данных можно произвести анализ изменений финансовой организации в общем и в частности. В результате финансисты могут сделать вывод, что повлияло на увеличение и уменьшение капитала.

Поделитесь в социальных сетях:FacebookTwitterВКонтакте
Напишите комментарий