Заем – это один из видов финансовых обязательств. Виды займов

Что должно обязательно прописываться в кредитном договоре?

Заем физическому лицу, как мы уже подчеркивали, оформляется зачастую в письменной форме. Существуют обязательные моменты, которые должны быть отображены в договоре о предоставлении кредита:

• Срок кредитования. Клиент обязательно должен знать, на какой срок он получает средства.
• Сумма займа. Кредитор потом не сможет требовать к возврату сумму большую, чем он предоставил, плюс предусмотренные договором проценты и комиссии за пользование кредитом.
• Порядок решения споров. Хорошо, когда клиент выплачивает кредит вовремя или кредитор не нарушает своих обязательств перед клиентом. В случае возникновения проблем все споры решаются в установленном договором порядке.

Договор займа

После того как клиентом будет осуществлен выбор вида займа и того, и кто будет выступать заимодавцем (кредитором), необходимо пройти ряд процедур для получения положительного заключения о предоставлении займа. Только после этого между заемщиком и заимодавцем в обязательном порядке будет заключен договор. Договор займа – это письменное соглашение между двумя сторонами, согласно которого заимодавец передает, а заемщик принимает в собственность денежные средства либо имущество с условием возврата в полном объеме и в установленный договором срок.

Договор займа должен содержать существенные условия, а именно:

• Сумму займа или количество переданного имущества (наименование и описание).
• Срок, на который предоставляется заем. Если договором не определен срок возврата денежных средств или имущества, срок предоставления займа будет считаться тридцать календарных дней.
• Размер процентов по займу.

Помимо существенных условий в договоре должны быть указаны дополнительные или прочие условия. Как правило, это обозначение последствий в случае нарушения заемщиком условий, права и обязанности сторон, оспаривание договора и другие.

Договор займа может заключаться как между физическими, так и между юридическими лицами. Если заемщик и заимодавец являются физическими лицами, то сумма займа между сторонами должна быть не менее 1000 рублей. Заключение договора при участии юридического лица-заимодавца происходит при любой сумме займа.

Договор займа практически всегда является процентным, если, конечно, не предусмотрено иное. Заем может быть беспроцентным в случае заключения договора между физическими лицами на сумму, которая не должна превышать 5000 рублей, либо договором займа является имущество, определенное родовым признаком, а деятельность хотя бы одной из сторон не связана с предпринимательством.

Общие сведения

Большинство простых людей считает, что заем то же самое что кредит, хотя существует целый ряд отличий по различным признакам.

Что такое займ

• Заем – это передача любых ценностей или активов (не только денег).
• Кредит – это исключительно деньги, выделенные на определенное время и остающиеся собственностью кредитора. Кредитные выплаты всегда осуществляются деньгами (кроме ситуаций, когда заменой служит залоговое имущество).

Отличия от кредита

Отличия	Кредит	Заем
Нормативное регулирование	Федеральные законы и нормативы Центробанка	Федеральные законы
Возмездность	Определенная процентная ставка	Любая ставка, в том числе 0%
Форма контракта	Письменная	Письменная или устная
Статус кредитора	Юридическое лицо	Юридическое или частное лицо
Дополнительные расходы	Комиссионные за оформление и обслуживание	Отсутствуют
Порядок возврата	Заранее определенными частями вместе с процентами	Единовременно или частями, без процентов или с выбранной кредитором ставкой
Право на кредитование	Лицензия	Подтверждения права не требуется

В любом соглашении оговаривается возможность досрочного погашения задолженности.

Виды

Виды займа зависят от нескольких факторов. Заемные средства выдаются:

• согласно простому договору деньгами (наличными или безналичными), ценностями, активами (в сделках участвуют юридические и частные лица);
• для определенных целей (чаще всего выдают работодателями сотрудникам для приобретения недвижимости);
• товарами (при расчетах с партнерами по бизнесу);
• акциями.

Также:

• Особый вид – государственные займы. В них заемщиком выступает государство или гоструктура. Выпускаются ценные бумаги (чаще всего облигации), срок возврата определен заранее.
• При целевом кредитовании кредитор имеет право контролировать использование предоставленных средств. При нарушении данного условия займодавец может потребовать их возврата. Если предоставлен залог, при невозврате кредитор продает заложенное имущество.
• При товарном займе предметом сделки служит товар, который заемщик может использовать по собственному усмотрению. При продаже кредитору возвращаются деньги или аналогичные материалы.
• При выпуске акций заемщиком является предприятие, кредиторами – лица, которые их купили. На этих ценных бумагах указан срок возврата и вознаграждение. Часто такой займ выдается векселем.
• Встречается и так называемый инвестиционный займ. На развитие бизнеса.
• Нередко речь идет и о займе от учредителя, например, на нужды компании.
• Валютный займ — понятие условное, так как даже выданный в валюте, он должен быть описан в договоре посредством перерасчета в национальную валюту — рубли.

Нормативное регулирование

Сделки по выдаче займов регулируется федеральными законами. Основной из них – ГК (Гражданский кодекс):

• ст. 807 — определение понятия займа;
• п. 1 ст. 808 – необходимость в письменной форме соглашения и расписке;
• п. 1 ст. 809 – обязанность выплатить проценты при просрочке платежа (порядок начисления установлен в ст. 395)
• п.3 ст. 809 – сделки с передачей материальных ценностей;
• ст. 811 – последствия неисполнения обязательств;
• ст. 812 – порядок оспаривания соглашения;
• ст. 813 – возврат основной суммы и процентов при неуплате (займ может быть и беспроцентный);
• ст. 814 – право кредитора контролировать расходование средств при наличии целевого назначения;
• ст. 817 – право лиц, предоставивших средства государству, получить вознаграждение;
• ст. 361–367 – поручительство;
• ст. 1 и 421 – право заключать трехсторонние сделки (с созаемщиком или поручителем).

Учёт финансовых обязательств: краткосрочные, долгосрочные и текущие

С целью упрощения и стандартизации учета и отчетности предприятия, финансовые обязательства подразделяют на краткосрочные и долгосрочные, а также на текущие и просроченные.

Краткосрочные финансовые обязательства — это обязательства, которые должны быть исполнены в течение 12 месяцев или одного производственного цикла.

К таким обязательствам относятся все формы заёмного капитала со сроком погашения до одного года. Основными формами этих обязательств являются краткосрочные кредиты банков и краткосрочные займы от других предприятий, различные нормы кредиторской задолженности по товарам, услугам, полученным авансам, расчётам с бюджетом, оплате труда, с дочерними предприятиями.

Долгосрочные финансовые обязательства — это все прочие обязательства компании. К ним относятся все формы заёмного капитала со сроком использования более 1 года.

Основными формами этих обязательств являются долгосрочные кредиты банков и долгосрочные займы от других предприятий, задолженности по налоговым кредитам, задолженность по эмитированным облигациям и выпущенным векселям.

Текущие финансовые обязательства — это те, по которым не наступил срок исполнения или не закончился интервал, в течение которого данное обязательство должно быть исполнено в соответствии с договором.

Просроченными считают обязательства, срок исполнения которых уже прошёл, а обязательство исполнено не было.

Финансовые обязательства отражаются в разделе “Пассив” баланса предприятия. Отражение в учёте финансовых обязательств обычно производится в корреспонденции со счётами учёта активов, поступивших по договору, в результате которого возникло соответствующее финансовое обязательство.

Признание финансового обязательства:

• Дт “Активы”;
• Кр “Финансовое обязательство”;

При этом в случае возникновения обязательства по договорам купли-продажи нефинансового актива признание кредиторской задолженности производится только после отгрузки соответствующего актива.

Методика отражения финансовых обязательств в соответствии с МСФО охватывает рассмотрение следующих вопросов:

• Классификация и представление в отчете о финансовом положении и отчёте о совокупном доходе;
• Проведение зачета с финансовыми активами;
• Дата признания и прекращения обязательства;
• Первоначальная и последующие оценки;
• Требуемое минимальное раскрытие информации;

Финансовое положение предприятия оценивается по соотношению активов, капитала и обязательств.

Что такое заем

Займ – это передача денежных сумм или материальных ценностей от займодавца получателю с условием возврата через некоторое время. На протяжении этого срока получатель распоряжается деньгами по своему усмотрению.

Отличительные особенности займа:

1. Разрешается вернуть досрочно, заплатив за фактическое время пользования суммой.
2. Решение по заявке принимается за 15 минут.
3. Оформить микрозайм можно на сайте МФО удаленно.
4. Процентная ставка посуточная.

Когда вернуть деньги и какой процент за использование уплачивает заемщик – определяет займодавец. ГК РФ ст. 809 гласит, что в ряде случаев сделка бывает беспроцентной. Обычно деньги выдаются заемщику без дополнительных гарантий с его стороны. Однако есть программы, в рамках которых потребуется предоставлять залог.

Виды займов

Самая популярная классификация – по сроку. Чаще встречаются краткосрочные займы до 1 года. За счет непродолжительного периода кредитования переплата получается минимальной.

Среднесрочные оформляются на 1−5 лет. Требования к заемщику в этом случае увеличиваются, но процентная ставка снижается. Долгосрочные микрозаймы в сумме от 100 тысяч рублей используются реже. Требования к соискателям ужесточаются, в сделке обязателен залог.

Плюсы и минусы займов

К услугам МФО прибегают граждане, у которых нет времени или возможности обратиться в банк. Причина заключается в минимальных требованиях к получателю, достаточно иметь паспорт и ИНН. Подача заявки, получение денег и погашение задолженности проводится удалённо.

К преимуществам микрозаймов относят:

• Выдача в день обращения.
• Минимум документов.
• Заемщиком может выступить гражданин РФ в возрасте от 18 лет или 21 года.
• Не запрашивается справка 2-НДФЛ и копия трудовой книжки.

Этот вариант подходит даже для граждан с плохой кредитной историей. К минусам относят небольшие суммы в пределах 2−35 тысяч рублей и высокую процентную ставку – в среднем 0,5−1% в сутки. Просроченные задолженности МФО продают коллекторам или обращаются в суд.

Расчет коэффициента и его значение

Описываемая задолженность выражается при помощи коэффициента, который демонстрирует долю обязательств по отношению к общему долгу. Чтобы рассчитать данный коэффициент, пользуются следующей формулой:

Ккз = Ко : (Ко + До)

где

• Ккз – коэффициент, который необходимо рассчитать,

используемые обязательства:

Ко – краткосрочные,
До – долгосрочные.

Показатель, который будет получен после проведенных операций, показывает, насколько субъект хозяйствования в течение 12-месячного периода зависит от заемных финансовых вливаний. Если коэффициент краткосрочных обязательств получился высоким, это свидетельствует о том, что фирма платежеспособна, респектабельна и надежна.

Виды займов

На данный момент есть большое количество видов займов. На финансовом рынке представлены различные программы кредитования для граждан. Все они содержат три главных характеристики:

• процентная ставка за пользование деньгами;
• период погашения задолженности;
• обязательства каждой из сторон договора.

Современные займы можно разделить на несколько видов.

Целевой займ

Он считается востребованным. В данном случае денежные средства могут быть взяты на покупку недвижимости, автомобиля, на обучение и прочие бытовые и коммерческие нужды.

Данный вид сотрудничества можно оформить как с банком, так и с МФО. При соблюдении всех требований заемщик может получить данный кредит.

Денежные средства выдаются на определенные цели: покупку квартиры, машины, мебели и т.д. Например, если заемщику необходимо сделать ремонт в квартире, то в договоре будет описана данная цель. Как правило, денежные средства не выдаются наличными средствами клиенту, а сразу перечисляются финансовой организацией на счет продавца. После окончания ремонта банк потребует от заемщика предоставления чеков на выполненные работы и покупку строительных материалов.

Период предоставления целевых кредитов составляет от 3 месяцев до 30 лет. В последнем случае столь длительный срок предоставляется для погашения ипотечного займа. Приобретение автомобиля также будет считаться целевым кредитом.

В качестве преимуществ целевых займов можно выделить такие условия:

• удобный период для погашения;
• приемлемые процентные ставки по отношению к нецелевым кредитам.

Нецелевой займ

Это один из первых видов кредитования, который банковские структуры активно предлагают своим клиентам. В данном случае денежные средства выдаются заемщику на любые цели. Согласно статистическим данным, в большей степени нецелевыми кредитами пользуются граждане с высоким доходом. Это связано с тем, что возрастание дохода побуждает гражданина к новым приобретениям, которые улучшают качество жизни.

Кредит является товаром, который реализуют на финансовом рынке. Стоимость данного товара — это процентная ставка. Поэтому за пользование займом клиент вносит определенные проценты.

Можно выделить такие недостатки нецелевого кредитования:

• скрытые комиссии;
• высокие процентные ставки.

Перед оформлением подобного договора заемщик должен рассчитать финансовые возможности для возврата долга. Это позволит избежать конфликтных ситуаций в дальнейшем.

Данный банковский продукт обладает такими преимуществами:

• Оформление происходит в кратчайшие сроки.
• Решение о выдачи кредита может быть принято за несколько часов.
• Не требуется наличие поручителей или внесения залога.
• Не проверяется платежеспособность заемщика.
• Пакет предоставляемых справок сокращен до минимума.

Основные отличия соглашения для получения кредита и для получения заемных средств

Основополагающее отличие договора займа от кредитного договора проявляется в субъектном составе. Лицо, предоставляющее заемные средства (займодавец), — любое физическое или юридическое лицо, так как для таких операцией не требуется разрешение или лицензия. Кредитором же в случае кредитования является предприниматель (банк или другая кредитная организация), который получил соответствующую лицензию ЦБ РФ.

Заемные обязательства — это не всегда про деньги. Они также направлены на недвижимость и другие предметы. Что касается сделки по кредитованию, то она всегда имеет в основе получение денежных средств. Иное имущество (движимое или недвижимое) с его помощью получить нельзя.

Заемные средства возвращаются в форме единовременной выплаты. Кредит же возвращается частями и по определенному, заранее оговоренному, графику выплат, при несоблюдении которого начисляются пени в виде процента от суммы просрочки или фиксированной суммы.

Кредитование всегда имеет в своей основе установленный законом документ, который содержит порядок выдачи денежных средств, их получения и факультативные аспекты (к примеру, цель получения). Заем подтверждается документально, но на бытовом уровне это встречается достаточно редко.

Дискуссия об их соотношении существует вследствие того, что кредитование обладает одинаковой с получением заимствованных средств экономической природой, в связи с чем имеет сходный правовой режим, но имеется немало специфических черт. Есть ли у договоров займа и кредита общее и особенное, наглядно показывает сравнительная таблица.

Характеристики	Заём	Кредит
Кредиторы	Любые лица	Банки, иные кредитные организации
Заемщики	Любые лица	Любые лица
Форма соглашения	Обязательно письменная, если займодавцем является юридическое лицо	Письменная
Предмет	Деньги, иное имущество	Деньги
Момент вступления в силу	С момента согласования всех существенных условий или с момента передачи денег или иного имущества	С момента подписания
Платность	Возмездный или безвозмездный	Возмездный

Виды финансовых обязательств

Финансовые обязательства юридических лиц классифицируют по ряду признаков. В зависимости от того, кто является второй стороной договора, их делят на:

• внешние – задолженности перед бюджетом по уплате налогов, перед контрагентами по оплате товаров или услуг, перед банками по полученным кредитам;
• внутренние – задолженности перед филиалами и дочерними фирмами, перед персоналом по оплате труда.

По характеру правовой связи между сторонами сделки денежные обязательства делятся на простые и сложные. Примером первого типа является кредитный договор, в котором кредитор вправе требовать от заемщика своевременного возврата средств и начисленных процентов, а заемщик должен выполнить принятые условия.

В сложных договорах каждая сторона имеет как права, так и обязанности друг перед другом. Например, договор купли-продажи, где продавец с одной стороны обязуется поставить товар надлежащего качества, а с другой вправе требовать своевременной оплаты. А покупатель может как требовать получить товар надлежащего качества в установленный договором срок, так и обязан оплатить поставку в полном объеме.

Наконец, в зависимости от условий выделяют следующие виды обязательств:

• денежные, сумма по которым заранее известна: например, ежемесячный платеж по кредиту;
• оценочные, сумма по которым зависит от определенных условий: например, гарантийное обслуживание поставленного товара

виды финансовых обязательств

Срок финансовых обязательств

Под сроком фин. обязательства понимают период времени, определенный условиями договора для его исполнения. Срок при этом может быть выражен в виде конкретной даты или временного промежутка. В первом случае прописывают, что стороны должны исполнить обязательства до конкретной даты, скажем до 5 марта текущего года. Во втором варианте в договоре указывается, что срок исполнения определен, например, в течение 30 дней с момента заключения контракта или передачи товара.

Срок действия соглашения и срок исполнения финансовой договоренности могут не совпадать. Иногда складывается ситуация, в которой срок действия договора уже истек, но у одной из сторон остается задолженность перед другой. Например, если компания не оплатила своевременно поставленный товар, то она должна уплатить пеню и штраф. Даже если срок действия договора уже закончился, это не снимает с организации ответственности по уплате пеней и штрафа.

Чтобы компании было легче учитывать и отслеживать свои финансовые обязательства, их делят на долгосрочные и краткосрочные, а также на текущие и просроченные.

1. Краткосрочные финансовые обязательства должны быть исполнены в течение одного производственного цикла или в течение 12 месяцев после заключения договора. Все остальные задолженности компании признаются долгосрочными.
2. Текущие финансовые обязательства еще ждут момента своего исполнения. Они являются нормальными для каждого предприятия.
3. Просроченными считают задолженности, срок исполнения которых уже прошел. Такие долги влекут за собой возникновение дополнительных расходов компании в виде штрафных санкций.

Посмотреть финансовые обязательства конкретной компании можно либо в ее отчетности, либо на сайте investing.com в разделе «Баланс», где они отсортированы на краткосрочные и остальные:

Что представляет собой заём?

Заём — особый вид экономических отношений между частными лицами, организациями и даже государствами. Суть данного вида кредитования сводится к следующему: займодавец передает в распоряжение или управление заемщику денежные средства, ценные бумаги или имущество на определенных условиях. В свою очередь, вторая сторона обязуется вернуть денежные средства или вещи аналогичного качества в определенный срок.

Судя по этим параметрам, кредит очень схож с займом. Однако, понятие «заём» значительно шире. Его определение отражает параграф 1 глава 42 Гражданского Кодекса РФ. Займы отличаются от кредитов следующими характерными особенностями:

1. Займы бывают возмездными и безвозмездными. Первый вариант больше свойственен финансово-кредитным организациям, которые взимают проценты за пользование заемными средствами. Безвозмездные займы обычно предоставляются родственникам, знакомым.
2. Сторонами соглашения могут выступать как юридические, так и частные лица. При этом главное условие – заемщик должен достичь совершеннолетия и быть полностью дееспособным.
3. На практике сложилось, что в качестве займа предполагается небольшая сумма – до 30 000 рублей. Если деньги выдаются в большем объеме – это уже сегмент кредитования.
4. Если предметом займа выступают деньги, заемщик должен вернуть кредитору сумму в денежном эквиваленте. В случае, если заём был выдан товаром или имуществом – долг возвращается вещами аналогичного рода.
5. Договор займа может быть заключен в устной форме, если его сумма меньше 10 000 рублей — статья 808 ГК.

Основными поставщиками услуг по выдаче небольших займов – микрофинансовые организации. Деньги могут получить не только граждане, имеющие официальное трудоустройство, но и отдельные категории населения: пенсионеры, люди с ограниченными возможностями, студенты, мамы в декрете. Обычно требования к потенциальным заемщикам установлены минимальные, из документов необходимо предоставление паспорта.

Преимущества и недостатки

Обе формы денежных отношений имеют свои преимущества и недостатки. Свойства одного и другого продукта можно выделить, основываясь на одинаковых критериях:

1. Различия по предмету кредитно-денежных отношений. Заемный договор чаще всего является предметным, кредит бывает исключительно денежным.
2. Обязательства. Отличие состоит в оплате услуг. Договор займа не облагается процентом, иногда он может быть полностью безвозмездным. Кредиты чаще всего предполагают обязательную процентную оплату за пользование полученными средствами. Обычно их вычитают из общей суммы.
3. Форматы отношений. Кредитные договора обязательно подписываются обеими сторонами и хранятся вплоть до срока погашения. Выдачу займа производят в соответствии с устной договоренностью, тогда юридическую силу принимает обычная расписка.
4. Еще одно отличие касается организаций, занимающихся кредитованием. Выдача кредита – это зона ответственности банков и банковских организаций, которые подчиняются ЦБ РФ. Выдачей займов занимаются микрофинансовые организации и любые другие учреждения, которые имеют лицензию.
5. Форма возврата. Заем возвращают единовременно в установленные сроки. Кредиты выплачивают равными суммами ежемесячно.

Этап 2. Учет расходов по займам и кредитам

Расходы по заемным средствам – это, прежде всего, проценты по ним. В отношении них помните три правила.

Правило 1. Начисление и выплаты процентов – разные операции. Даже если договором предусматривается разовое погашение по окончании срока кредитования, то начисление процентного расхода происходит ежемесячно. Так будет и в случаях, когда платеж кредитору производится раз в квартал или полугодие.

Причина: принцип начисления. В российской трактовке он называется допущение временной определенности фактов хозяйственной жизни. Отсылка к нему есть в п. 18 ПБУ 10/99. Суть сводится к следующему: расходы отражаются в том периоде, к которому они относятся, вне зависимости от их фактической оплаты. Минимальный отчетный период в бухучете – месяц (п. 48 ПБУ 4/99). Поэтому и привязка в отражении расходов производится к месяцу.

Послабление существует для организаций, которые ведут учет упрощенно (п. 4 и 5 ст. 6 Закона «О бухучете»). Они имеют право применять кассовый метод признания расходов, то есть отражать их на бухгалтерских счетах только после оплаты.

Правило 2. Проценты рассчитываются исходя из фактического количества дней, в которые организация пользовалась заемными средствами. Если в договоре не указано иное, то день получения в расчет не принимается, а день возврата, наоборот, учитывается.

Например, кредит или заем взят 15 февраля сроком на полгода. Для начисления процентов за февраль посчитайте все дни с 16 февраля по 28-е или 29-е включительно.

Правило 3. Формат проводок зависит от цели привлечения заемных средств. Причем крéдит будет в любом случае одним и тем же – 66 или 67. А дебет – различным.

Если заемные средства взяты для приобретения инвестиционного актива, то проценты по ним увеличат стоимость последнего и попадут на счет 08. Это та самая ситуация, когда начисленные проценты не сразу попадают в расход, а сначала аккумулируются в капитальных затратах. Во всех остальных случаях они отражаются по дебету счета 91-2, то есть в прочей составляющей.

Те, кто применяют упрощенный подход к ведению бухучета, могут отойти от такого порядка. Им дано право признавать все проценты в составе прочих расходов без применения счета 08 (п. 7 ПБУ 15/2008 и письмо Минфина РФ от 20.02.2017 г. № 07-01-07/9681).

На рисунке 2 мы показали, что считается инвестиционным активом.

Рисунок 2. Особенности учета процентов по кредитам и займам, которые взяты для приобретения инвестиционного актива

Вот такими будут бухгалтерские записи.

Заметьте: характер заемных средств – денежный или неденежный – в вопросе признания процентного расхода ни на что не влияет. Бухгалтерские записи окажутся идентичными.

В момент погашения процентного долга закрывается задолженность по кредиту 66 или 67 и одновременно происходит денежный отток.

Примечание: * в статье мы не рассматриваем учет курсовых разниц по валютным кредитам и займам.

Сумма по этой записи не обязательно равняется расходу за один месяц. Если договором определен более долгий срок погашения, допустим, раз в квартал, то надо сложить все процентные начисления по кредиту 66 (67). Чтобы туда по ошибке не попала основная сумма долга, на названных счетах создается отдельный субсчет для процентов (п. 4 ПБУ 15/2008).

Например, учет кредитов и займов в «1СERP Управление предприятием» реализуется как раз по такому правилу. Открываются следующие субсчета к счетам 66 и 67:

• 01 и 03 для основной суммы рублевого кредита/займа;
• 02 и 04 для процентов по ним.

И еще важные моменты про НДС:

• если взаймы получены деньги или ценные бумаги, то обязанностей по НДС с процентных платежей у заемщика не возникнет;
• если заем имеет неденежную форму, но проценты платятся деньгами, объект налогообложения тоже не появится;
• если и заем, и проценты по нему носят неденежный характер, то заемщик обязан начислить НДС и выставить счет-фактуру в момент передачи дополнительных неденежных активов. Причина: такое дополнительно отданное имущество признается реализованным. При этом заимодавец получает право предъявить налог к вычету.

Бухгалтерские записи в последнем случае окажутся такими.