Оказание услуг без договора – последствия. Виды услуг

Последствия

Как правило, последствия от подобных обстоятельств напрямую зависят от того, позволит ли заявка наряду со счетом на оплату, выставленным исполнителем, в совокупности определить, что между данными сторонами в действительности был заключен договор.

В том случае, если такой факт будет установлен, то последствия окажутся теми же, которые могут наступить и при наличии договора, составленного в форме одного документа, подписанного обеими сторонами:

• В рамках совершения исполнителем действий, которые были направлены на оказание услуг, а кроме того, при неиспользовании результата заказчиком вся сумма оплаты возврату никак не подлежит. Это четко прописано в статье № 781 гражданского законодательства.
• В ситуациях одностороннего отказа заказчика от соглашения до того момента, когда все требуемые услуги будут в надлежащем виде оказаны, в пользу исполнителя должны быть в полной мере возмещены все фактически принятые им расходы. Оказание образовательных услуг без договора или репетиторство это также подразумевает. Последствия могут наступить в том случае, если невозможность предоставления услуг будет иметь отношение к обстоятельствам, за которые не отвечает никакая из сторон.
• В том случае, если услуги своевременно не будут оказаны по вине исполнителя, заказчик имеет право отказаться от соглашения, потребовав полное возмещение убытков. В том числе он может потребовать возврат оплаченных в счет оказания услуг денег.

В ситуациях, когда до момента фактического предоставления услуг и их принятия документы, которыми обменивались стороны наряду с действиями, уже ими совершенными, не дают возможность установить, что между лицами был заключен договор по возмездному оказанию услуг (транспортных, к примеру), требуется признать, что обязательства по сделке у граждан так и не возникли. При этом доказательством совершения сделки следует считать направленные заявки, выставленные счета наряду с перечислением денежных средств и так далее. Оказание юридических услуг без договора также часто осуществляется.

Исковое заявление о взыскании долга без договора

   Подготовка искового заявления по взысканию долга само по себе обусловлено определенными трудностями, а обращение в суд при отсутствии договора, подтверждающего сам факт возникновения обязательств между сторонами, представляется нелегкой задачей. В практике исковое заявление о взыскании долга без договора имеет место быть и достижение положительного результата, все же, возможно.

   Взыскание долга при помощи обращения в судебную инстанцию достаточно длительный процесс. Гражданское судопроизводство состоит из принятия иска, предварительного заседания, непосредственно самого судебного процесса, оглашения решения, но, прежде всего, на положительный исход дела оказывает влияние грамотно подготовленное исковое заявления

      При подготовке искового заявления особое внимание следует уделить доказательственной базе. Сведения, которые могут быть признаны судом надлежащими доказательствами, в делах по взысканию долга без договора, будут являться все документы, подтверждающие фактическое возникновение отношений между сторонами

Список подобных документов обширен, это и расписка в получении денег, банковские выписки о переводе средств, подтверждение крупных покупок должника после передачи средств, выставленные счета, счет-фактуры, товарно-транспортные накладные, спецификации, платежные поручения, деловая переписка, записи телефонных переговоров и иные.

   Исковое заявление направляется в суд по месту жительства (месту нахождению юридического лица) ответчика. В зависимости от суммы иска дело подсудно мировому или районному суду общей юрисдикции (если участниками процесса не являются представители предпринимательской деятельности). Имущественные споры с суммой иска, не превышающей 50 000 рублей, рассматривает Мировой суд, свыше пятидесяти тысяч – районный.

Исковое заявление условно можно разделить на следующие составные части:

• вводная. В «шапке» документа указывается в какой суд направлено заявление, реквизиты суда, цена иска, сумма госпошлины;
• мотивировочная. В основной части иска описываются события, послужившие к обращению в судебную инстанцию, раскрывается доказательственная база, делаются ссылки на нормы права;
• просительная. Указываются требования, которое необходимы для восстановления нарушенного права. Помимо взыскания суммы основного долга, допускается указание требований о взыскании неустойки, возмещении суммы госпошлины, оплате представительских услуг адвоката и других требований;
• приложение и подпись заявителя. Описывается список прилагаемых к исковому заявлению документов – письменных доказательств, платежного поручения об оплате госпошлины, расчета суммы исковых требований, соглашений об оплате юридических услуг и прочих документов. После списка приложений указывается фамилия с инициалами заявителя (его представителя) и ставится подпись. Подписью стороны взыскателя завершается составление искового заявления.

ПОЛЕЗНО: еще советы по составлению иска смотрите в ролике на YouTube

Меры безопасности

Так что можно сделать, заключая договор, чтобы не пострадать при отказе?

Определённые меры уже предусмотрены законом.

Однако дополнительно стороне договора можно посоветовать следующие меры:

• использовать в договоре формулировку не «одностороннее расторжение», а «односторонний отказ». В этом случае не будет оснований для спора, нужно ли платить за услуги, или нет;
• предусматривать в договоре минимальный срок предупреждения об отказе;
• неустойку предусматривать не за отказ от договора, а за неисполнение договора оказания услуг;
• направляя уведомление об отказе, следует указывать и причину. Это не требуется по закону, но это сведёт к минимуму возможные споры.

Обратите внимание и на другие наши статьи. Из них вы узнаете об особенностях оформления договоров на оказание юридических, бухгалтерских, риэлторских, транспортных, маркетинговых, консультационных, образовательных, медицинских, ремонтных и клининговых услуг.

Что делать, когда договора нет в наличии, но стороны не оспаривают тот факт, что между ними присутствуют правоотношения?

Как говорилось в самом начале, в таком контексте целесообразно подписать физический договор

Если обязательства еще не исполнены, это в особенности важно для сторон. Причина в том, что фиксируются права и обязанности

В случае спора легко заявить требования.

Устная позиция контрагента способна измениться в мгновение ока, вплоть до отрицания факта самих правоотношений. Даже если он не станет отказываться, орган Фемиды способен посчитать, что не согласованы существенные условия.

Закон не запрещает оформлять договор после начала исполнения проекта. Действие легко распространить на уже существующие правоотношения. При этом легко прописать положения так, чтобы распространялись только на определенные моменты.

Порядок взыскания денег без договора

    В день наступления исполнения обязательства денежные средства получены не были, не возвращен займ или не произведена оплата труда. Подобная ситуация, как правило, свидетельствует о недобросовестности второй стороны, а, значит, необходимо принимать меры для взыскания денежных средств. Рекомендуется использовать следующий порядок взыскания денег при отсутствии заключенного договора.

1. Переговоры с должником. Возникшие разногласия лучше всего решать путем переговоров. Мирное урегулирование может свести на нет возникшие разногласия. Необходимо узнать причину неисполненного обязательства. При отсутствии денег у должника, возможно, стоит договориться о рассрочке выплат. Несмотря на то, что ранее договора в письменной форме не заключалось, соглашение о рассрочке возврата долга рекомендуется заключить в письменной форме. Переговоры также лучше всего вести не по телефону, а с помощью электронной почты, социальных сетей.
2. Досудебное урегулирование вопроса. В случае того, если мирные переговоры желаемого результата не принесли, следует в адрес должника направить претензию, в которой указывается сумма долга и основания его возникновения. Если одна из сторон физическое лицо, то данная стадия не является обязательной перед подачей иска в суд.
3. Подготовка и подача искового заявления. Если мирным путем уладить спорный вопрос не представляется возможным, то следует обращаться за помощью в судебную инстанцию. Требуется собрать максимально полный пакет документов, подтверждающих правоту истца и обратиться с соответствующим заявлением в суд.
4. Судебный процесс. В суде необходимо поддержать требования, изложенные в исковом заявлении, огласить доводы, доказать, что при отсутствии заключенного договора в письменной форме отношения между сторонами возникли и у ответчика имеются неисполненные обязательства.
5. Исполнительное производство. В случае, если должник добровольно не исполняет решение суда, то необходимо получить исполнительный лист. Исполнительный документ может быть подан работодателю должника, в банк, в котором у должника имеются открытые счета или в службу судебных приставов. Исполнительным производством завершается порядок взыскания денег без договора.

   Соблюдение вышеуказанного порядка позволит взыскателю максимально увеличить шанс получить причитающиеся денежные средства.

Ошибка при приемке результатов работ

При указании данной ошибки имеется в виду неверное оформление актов оказания услуг или не оформление их вообще.

Зачастую, если контрагентом организации является индивидуальный предприниматель, стороны идут по пути упрощенного документооборота – и не составляют акт об оказании услуг.

Несмотря на то, что оформление подобных актов по гражданскому законодательству не является обязательным, наличие подписанных актов обезопасит исполнителя по договору от недобросовестных клиентов, которые могут оспаривать сам факт предоставления услуги, настаивать на возврате денежных средств и т.п.

При этом необходимо отметить, что в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Также в соответствии со ст. 272 Налогового кодекса РФ акты требуются для признания осуществленных материальных расходов по работам производственного характера, под которыми в том числе подразумеваются и услуги.

Суды зачастую отказывают в исках добросовестным исполнителям о взыскании оплаты с заказчика.

При этом предъявленные в суд подписанные акты оказания услуг не принимаются судом во внимание по следующим причинам:

 – акт подписан неуполномоченным лицом;

– отсутствует ссылка на договор, к которому относится акт;

– указана неполная информация об объеме и списке предоставляемых услуг;

– не указана дата акта (контрагент может сослаться на нарушение сроков предоставления и подписания актов).

Следует помнить – при наличии акта с подписью заказчика повышается вероятность взыскания оплаты за фактически оказанные услуги, даже при признании договора незаключенным.

Оплата услуг, которые не были оказаны

Несмотря на то, что заказчик услуг и их исполнитель заключают договор, его положения могут не исполняться по вине как одной из сторон, так и обоих. Неоказанная услуга – это услуга, которая должна была быть выполнена исполнителем согласно договору, но по каким-то причинам не была оказана.

Услуга признается неоказанной в случае, когда:

1. Лицо, ее заказавшее, в силу различных непредвиденных обстоятельств не может воспользоваться услугой (например, из-за наводнения, урагана, иных обстоятельств, которые признаются форс-мажором).
2. Заказчик отказался принять исполнение.
3. Сроки оказания услуги нарушены, что повлекло отказ потребителя от ее принятия в более поздний срок.
4. Исполнитель вообще отказался оказывать услугу (либо в полном объеме, либо частично).

Порядок отклонение от договора

С марта 2015 года ГК РФ дополнен особой статьёй 450.1, которая как раз и описывает, как именно должен происходить отказ стороны от исполнения обязанностей, возложенных на неё по договору.

Трудовой кодекс РФ.Статья 450.1. Отказ от договора (исполнения договора) или от осуществления прав по договору

1. Предоставленное настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором право на односторонний отказ от договора (исполнения договора) (статья 310) может быть осуществлено управомоченной стороной путем уведомления другой стороны об отказе от договора (исполнения договора). Договор прекращается с момента получения данного уведомления, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором.
2. В случае одностороннего отказа от договора (исполнения договора) полностью или частично, если такой отказ допускается, договор считается расторгнутым или измененным.
3. В случае отсутствия у одной из сторон договора лицензии на осуществление деятельности или членства в саморегулируемой организации, необходимых для исполнения обязательства по договору, другая сторона вправе отказаться от договора (исполнения договора) и потребовать возмещения убытков.
4. Сторона, которой настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором предоставлено право на отказ от договора (исполнения договора), должна при осуществлении этого права действовать добросовестно и разумно в пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором.
5. В случаях, если при наличии оснований для отказа от договора (исполнения договора) сторона, имеющая право на такой отказ, подтверждает действие договора, в том числе путем принятия от другой стороны предложенного последней исполнения обязательства, последующий отказ по тем же основаниям не допускается.
6. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором, в случаях, когда сторона, осуществляющая предпринимательскую деятельность, при наступлении обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором и служащих основанием для осуществления определенного права по договору, заявляет отказ от осуществления этого права, в последующем осуществление этого права по тем же основаниям не допускается, за исключением случаев, когда аналогичные обстоятельства наступили вновь.
7. В случаях, установленных настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором, правила пункта 6 настоящей статьи применяются при неосуществлении определенного права в срок, предусмотренный настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором.

Применительно к договору услуг порядок будет выглядеть следующим образом:

1. Заказчик или исполнитель, желающий прекратить договор, направляет другой стороне уведомление о том, что в соответствии с законом он отказывается от своих обязательств.
2. Вторая сторона получает этот документ. Именно с момента его получения договор прекращает своё действие.
3. Сторона, пожелавшая отказаться от договора, исполняет обязанности по возмещению расходов и (или) убытков, связанных с досрочным и односторонним расторжением.

Как поступать, когда договор отсутствует, а одна из сторон отрицает факт сделки?

Услуги без договора нередко приводят к тому, что один из участников идет в отказ. В таких обстоятельствах можно:

• доказать, что договоренность имела место, и настаивать на исполнении;
• требовать возврата неосновательного обогащения.

Письменные и иные доказательства. Чтобы договор признали заключенным, следует подтвердить согласование существенных условий. Например, это способен оказаться счет с указанием содержания работы и сроков исполнения. Кроме того, в этом качестве стоит рассматривать ТЗ, эскизы, акты и пр

Обратите внимание, если не соблюдена простая письменная форма, нельзя использовать показания свидетелей.
Услуги без классического договора, подтвержденные конклюдентными действиями. Например, направлена оферта, которая не подписана, но контрагент приступил к исполнению

Если отсутствуют разногласия по существенным условиям, документ считается подписанным посредством конклюдентных действий. Если в оферте нет срока для акцепта, дается нормальное необходимое время (в спорных случаях определяется судом).

Акцепт конклюдентными действиями допустим не всегда. Иной порядок способна предусматривать не только непосредственно оферта, но и действующее белорусское законодательство. Допустим, касается строительного подряда.

Напоследок осталось рассмотреть ситуацию с возвратом неосновательного обогащения. Для истребования средств нужно подтвердить:

1. Что вторая сторона что-либо получила и сохранила за Ваш счет. Например, переведены деньги, а договоренность не исполнена. Или передан результат работ, но оплата не поступила.
2. Что отсутствуют основания для получения. Допустим, если договор не заключен, то и сделка отсутствует, то есть нету правовых оснований для получения денег.
3. Размер неосновательного обогащения. К примеру, стоимость переданных материалов, выполненных работ, предоставленных услуг.

Обязательно ли организации заключать письменный договор при одноразовых сделках оказание услуг

Поэтому организация может вести полноценную договорную работу целиком и полностью лишь на основании выставленных и оплаченных счетов. Такая форма договорной работы позволяет существенно упростить работу персонала (в особенности когда договоры исчисляются сотнями и тысячами в месяц), а главное — повысить оперативность работы с контрагентами.

Кстати сказать, многие крупные компании (в частности, те, что ранее входили в группу РАО «ЕЭС России») практикуют весьма удобный способ установления договорных отношений с контрагентами, который может быть взят на вооружение любыми хозяйствующими субъектами.

Локальными документами компании установляется договорной лимит (например, 10 тыс. руб.), при превышении которого обязательно должен быть составлен договор в виде единого документа, подписанного уполномоченными представителями обеих сторон.

Основная положительная черта такого подхода к оформлению договорных отношений состоит, на мой взгляд, в следующем. Предположим, оплачен счет на сумму 1 тыс. руб. По каким-либо причинам договор, возникший в связи с оплатой этого счета, не был исполнен. Имеет ли смысл плательщику (потерпевшей стороне) инициировать судебное разбирательство? Конечно, нет. Затраты времени, отвлечение юристов от основных должностных обязанностей несоизмеримы с суммой исковых требований. Поэтому изначально нет смысла углубляться в согласование договорных условий, достаточно ограничиться предметом договора, который и будет обозначен в счете на оплату. Если же сумма договора более или менее значительна и в случае неисполнения его условий дополнительный интерес будут представлять, допустим, разнообразные штрафные санкции, есть смысл заключить договор как отдельный документ, включив в него все условия и положения, в соблюдении которых заинтересованы обе стороны.

Итак, договорная работа (продажа товаров, оказание услуг) может вестись на основании выставленных и оплаченных счетов. Что касается названного в вопросе договоре поставки, то, конечно, не все его условия могут быть согласованы в счете. Дело в том, что существенным условием договора поставки является срок его действия (п. 1 ст. 508 ГК РФ), который в счете определить вряд ли возможно. Поэтому поставку товаров на основе оплаченного счета следует квалифицировать не как аналог договора поставки, а как разовую сделку купли-продажи.

В заключение отметим несколько договоров, существование которых в виде оплаченного счета невозможно в силу прямого законодательного запрета. Речь идет о таких договорах, как договор продажи недвижимости (ст. 550 ГК РФ), договор продажи предприятия (п. 1 ст. 560 ГК РФ), договор аренды здания или сооружения (п. 1 ст. 651 ГК РФ).

Если услуга оказана некачественно без договора – Адвокатское бюро

Стоимость сделанного и в этом случае будет вычтена, будучи подтверждена приемо-сдаточными актами. Намерение вернуть деньги за не оказанную услугу может быть реализовано, если следовать простой инструкции:

• Убедитесь, что в договоре на оказание услуги (подряда) четко указаны: полное наименование предоставляемых услуг, срок их оказания, сумма аванса (задатка, предоплаты).
• Непредоставление (неоказание) исполнителем услуги в оговоренный срок дает Вам право требовать возврата предоплаты (аванса) в размере 100, либо по Вашему желанию можно обсудить перенос сроков через подписание дополнительного соглашения к договору.
• Отказ второй стороны вернуть деньги означает, что Вам следует начать досудебный процесс урегулирования спора: подать письменную претензию исполнителю (подрядчику).

Можно ли обратиться с претензией? Что должно быть указано в претензии? Какие документы приложить? Куда обращаться? ○ Что делать, если исполнитель не соглашается на претензии? Обращение к руководству. Обращение в суд. ○ Согласно ст.

4 Закона № 2300-1 качественно оказанной услугой является деятельность, соответствующая обычно предъявляемым к ней требованиям и пригодная для целей, поставленных перед исполнителем заказчиком.

Что такое некачественная услуга? Это деятельность исполнителя, которая выполнена с нарушением установленных требований и стандартов, не соответствующая поставленной цели. Получив ту или иную услугу, мы, конечно, оцениваем ее субъективно, но этого не всегда достаточно.

Некачественное оказание услуг без договора, что делать

• Категории
• Общие вопросы
• Здравствуйте, вопрос следующий! Заказали песок у частника пришла машина «хово» не много продавили асфальт , вторая машина должна была придти в 22-00, приехала только в 00-00. Заехал, полностью раздолбил асфальт, и задел забор, стоит во дворе почти на одном боку (за рулем был очень молодой парень , я думаю не опытность водителя это 70% его вина в сложившейся ситуации) , договора на оказание услуг конечно же не было.

Как вернуть деньги за еще неоказанную услугу?

Внимание

Потребитель, которому была оказана услуга, чье качество явно не отвечает его ожиданиям, сталкивается с необходимостью грамотно предъявить претензию и добиться исправления ситуации.

Важно

Важно! Если вы сами разбираете свой случай, связанный с некачественным оказанием услуг, то вам следует помнить, что:

• Все случаи, связанные с обманом потребителя, уникальны и индивидуальны.
• Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
• Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.

Куда обращаться, если услуга оказана некачественно? В первую очередь – к исполнителю.

Определить исполнителя важно, поскольку от этого зависит правильность направления претензий. Исполнителем может быть:. Непосредственно лицо, оказавшее некачественную услугу

Непосредственно лицо, оказавшее некачественную услугу.

Некачественное оказание услуг

Закона о защите прав потребителей дает право покупателю отказаться от товара/услуги, если он возместит продавцу уже понесенные расходы для исполнения условий договора.

В данном случае услуга является объектом купли-продажи.

Чем может помочь Вам юрист? Юристы «Юридического центра Сиан»готовы оказать Вам необходимую помощь, а именно:

• Проконсультируют Вас по Вашей проблеме;
• Изучат Ваши документы;
• Подготовят правовую экспертизу,необходимые жалобы, претензии, иски;
• Защитят Ваши интересы в суде.

Приходите на консультацию!8 (812) 917-90-91 Самый типичный случай: возврат денег при разрыве контракта на строительный или иной подряд.

Когда исполнитель еще не приступил к работе, тогда заказчик получит обратно аванс в размере 100%.

На второй претензии исполнитель должен расписаться и поставить дату ее принятия.

Какие документы приложить? Вместе с претензией подаются копии таких документов:

• Паспорта.
• Договора.
• Квитанций.
• Акта приемки работ.
• Заключения специалиста относительно предоставленной услуги (если проводилась дополнительная проверка качества).

Эти документы необходимы для подтверждения правоты потребителя. Так, из акта приемки может быть видно, что цель договора не достигнута, поэтому следует вернуть уплаченные деньги, сумма которых указана в квитанциях.

Куда обращаться? Подать претензию необходимо исполнителю лично или отправить ее по почте.

Если ответа не последует на протяжении месяца, рекомендуется заявить о недобросовестном работнике в Роспотребнадзор.

Обязателен ли Договор на оказание услуг?

Вопрос:Компания заказала интерьерную вывеску в офис. Из подтверждающих бухгалтерских документов есть Счет на оплату, Платежное поручение об оплате и Акт выполненных работ. Является ли обязательным документом Договор на изготовление и монтаж вывески, т.к. для нас это формальность. Вывеска уже смонтирована.Ответ:Если заказчиком является юридическое лицо, наличие договора в письменной форме обязательно. Однако согласно гражданскому законодательству о наличии договора может свидетельствовать акцептование оферты: выставление счета является направлением оферты клиенту, а его оплата — акцептом. Таким образом, если вместо договора Вам выставили счет, а Вы его оплатили без оформления отдельного письменного договора, считается что договор заключен, т.е. требования законодательства не нарушены. В виде отдельного документа договор, как правило, нужен, чтобы согласовать все условия взаимоотношений сторон сделки, чтобы в дальнейшем защитить права каждой из сторон. В случае, если договор — не более чем формальность, его наличие необязательно. Актуально на дату 20.06.2015 г.

Расчет и получение неустойки

Правовые отношения заказчика и исполнителя регулируются нормой, отраженной в пункте 5 статьи 25 закона «О защите прав потребителей».

Размер неустойки определяется законодательно. Она составляет 3% от стоимости оказания услуги. Начисление ее производится за каждый просроченный день. Сумма неустойки не может быть более стоимости оказания услуг, отдельного ее этапа.

Неустойка будет начисляться до момента, когда услуги будут оказаны. За отправную точку можно брать начало или окончание работ. Если исполнитель отказывается от обязательств, расчет производится до даты отказа и предъявления требования о возврате средств.

Закон предписывает, что исполнитель должен погашать неустойку на добровольной основе. Но на деле такой исход практически исключен. Ведь в судебные органы с требованием взыскать неустойку обращаются только 2-3 человека из 10. Они и остаются в плюсе, получая деньги. Остальные же не добиваются справедливости.

Для получения неустойки нужно направить исполнителю требование о ее выплате. Не обязательно дождаться окончания периода просрочки. Потребовать ее можно в отношении текущего нарушения. Для этого необходимо:

√  Составить претензию с требованиями оплатить задолженность;

√Передать ее исполнителю.

Документ может быть самостоятельным или использоваться в качестве дополнений к другим требованиям. Ориентироваться необходимо на статью 28 закона «О защите прав потребителей».

Вариант 2. Заключение двух встречных договоров возмездного оказания услуг (цена определяется на условном минимальном уровне) с последующим зачетом встречных однородных требований

Налог на добавленную стоимость. При оказании услуг на возмездной основе НДС начисляется в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками услуг, могут быть приняты к вычету (ст. ст. 171, 172 НК РФ).

Однако читателям журнала необходимо обратить внимание на следующее. Согласно п

1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки (то есть при данном варианте – условная минимальная цена). Следовательно, исчисленная сторонами сумма НДС будет минимальна. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен

Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки (то есть при данном варианте – условная минимальная цена). Следовательно, исчисленная сторонами сумма НДС будет минимальна. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов имеют право проверять правильность применения цен по сделкам в следующих случаях:

1. между взаимозависимыми лицами;
2. по товарообменным (бартерным) операциям;
3. при совершении внешнеторговых сделок;
4. при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Таким образом, при условии, что организации-контрагенты не признаются взаимозависимыми лицами <*>, налоговые органы могут проверить правильность определения цены по такого рода сделкам только в случае отклонения цен по ним более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых сторонами сделки по идентичным (однородным) услугам.

<*> Организации признаются взаимозависимыми, если одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой (пп. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ).

Если цена услуги, примененная сторонами сделки (то есть условная минимальная цена), отклоняется более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) услуг, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие услуги. В рассматриваемом случае это влечет риск доначисления НДС.

Налог на прибыль. Налог на прибыль исчисляется в данном случае в общеустановленном порядке (по налоговой ставке в размере 24%)

Принимая во внимание тот факт, что доход от реализации услуг будет минимальным, имеется вероятность возникновения убытка по данной сделке

Однако читателям журнала необходимо иметь в виду, что нормы ст. 40 НК РФ, о которых речь шла выше, применяются в этом случае также к налогу на прибыль. Иными словами, налог на прибыль может быть доначислен исходя из размера выручки (дохода от реализации – ст. 249 НК РФ), рассчитанной на основе данных о рыночных ценах соответствующих услуг.

Вариант 4. Заключение единого договора на встречное предоставление сторонами услуг друг другу (обмен услугами)

Налог на добавленную стоимость. Согласно ст. 39 НК РФ реализацией услуг признается возмездное оказание услуг (в том числе обмен услугами) одним лицом другому лицу.

В соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям налоговая база определяется как стоимость вышеуказанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, устанавливаемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Кодекса (то есть по рыночной цене соответствующих услуг).

Одновременно суммы НДС по приобретенным в рамках обмена услугам подлежат вычету после принятия этих услуг к учету. При этом сумма НДС, принимаемая к вычету, не должна превышать цену реализации оказанных собственных услуг (п. 2 ст. 172 НК РФ). Иными словами, при эквивалентном (без доплат) обмене услугами, равными по стоимости, сумма НДС к начислению равна сумме НДС к вычету.

Читателям журнала необходимо обратить внимание на то, что в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ “О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах” (п. 17 ст

1) с 1 января 2007 г. при осуществлении зачетов взаимных требований и товарообменных операций сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, должна будет уплачиваться обособленно на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.

Налог на прибыль. В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения признается прибыль, которая представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно ст. 249 НК РФ при осуществлении сделок по обмену услугами доходом от реализации для каждой из сторон признается выручка от реализации данных услуг. При этом ее величина определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги и выраженных в денежной и (или) натуральной формах, с учетом особенностей в зависимости от принятого организацией метода определения доходов.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ (п. 4 ст. 274 Кодекса).

Учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, которым предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления, следует отметить, что в ситуации, при которой налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу начисления, первым получает результаты оказанных услуг от контрагента, первый получатель услуг не учитывает их в составе доходов для целей налогообложения до момента оказания собственных услуг.

Расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли учитываются в общеустановленном порядке.